مجله لیزان
چه افرادی مشمول مالیات هستند؟ توضیح کامل + تمامی نکات
ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص اشخاص مشمول مالیات صحبت می‌کند و اشخاصی را که مشمول هستند، معرفی می‌نماید؛ به دلیل این که این اشخاص، یک سری وظایف و تکالیف را در قبال سازمان امور مالیاتی برعهده دارند. تا انتهای این مقاله از سری مقالات آکادمی لیزان را با دقت مطالعه کنید به خاطر این که نکات مهمی دارد.
به استناد ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص زیر مشمول مالیات هستند:
۱- کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم.
۲- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نماید.
۳- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می‌کند.
۴- هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نماید.
۵- هر شخص غیرایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می‌نماید و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک‌های فنی و یا واگذاری فیلم‌های سینمایی که به‌عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها می‌گردد، از ایران تحصیل می‌کند.
در ادامه به بررسی برخی از نکات مربوط به ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم می‌پردازیم.
در ابتدا بررسی می‌کنیم که منظور از اشخاص حقیقی و حقوقی چه افرادی می‌باشد؟
اشخاص حقیقی:
شخص حقیقی در واقع شخصی است که در قید حیات باشد و با اتکا به شخصیت خود دارای حقوق و تکالیفی است که باید آنها را اجرا کند. همه انسان‌های روی کره زمین اشخاص حقیقی نامیده می‌شوند مثل شمایی که دارید این مقاله را مطالعه می‌کنید. اشخاص حقیقی وجودشان با تولد شروع می‌شود و از زمان تولد است که این شخص، طرف حق قرار می‌گیرد و می‌تواند از حقوق متعددی برخوردار باشد و وجود او با مرگ خاتمه می‌یابد. به‌طورکلی اشخاص حقیقی دارای یک سری ویژگی‌ها هستند؛ مانند نام، نام خانوادگی، شماره ملی، تاریخ تولد، محل تولد، رنگ چشم و…
اشخاص حقوقی:
اشخاص حقوقی دارای هویت فرضی هستند. در بیشتر کشورها برای هر سازمان یا شرکت یا مؤسسه، شخصیت حقوقی در نظر گرفته می‌شود به عبارتی برای این که شرکت‌ها و مؤسسات بتوانند به اهداف خود دست پیدا کنند باید صاحب حق و تکالیف شوند به همین خاطر فعالیت خودشان را در قالب یک شخصیت حقوقی انجام می‌دهند. اشخاص حقوقی نیز مانند اشخاص حقیقی آغاز و پایانی دارند؛ آغاز آنان، تاریخ ثبت شرکت یا مؤسسه می‌باشد و پایان آنها، هنگام انحلال شرکت است. اشخاص حقوقی دارای یک سری ویژگی‌ها از قبیل، نام شرکت یا مؤسسه، شناسه ملی، شناسه اقتصادی، تاریخ ثبت و… می‌باشند
سپس به این نکته اشاره می‌کنیم که چه اشخاصی را حقیقی ایرانی می‌نامیم؟
ایرانی بودن اشخاص حقیقی به معنای تابعیت اشخاص ایرانی است، هر کس تابعیت ایران را داشته باشد، ایرانی نامیده می‌شود.
تابعیت یک نوع رابطه سیاسی، معنوی یا حقوقی بین اشخاص جامعه و دولتی معین است. شرایط اعطای تابعیت به اشخاص ایرانی در ماده 976 قانون مدنی ذکر شده است. اشخاص زیر تبع ایران محسوب می‌شوند:
- کلیه ساکنین ایران به‌استثنای اشخاصی که تبعیت خارجی آنها مسلم باشد. تبعیت خارجی کسانی مسلم است که مدارک تابعیت آنها در مورد اعتراض دولت ایران نباشد.
- کسانی که پدر آن ها ایرانی است اعم از اینکه در ایران یا خارج متولد شده باشند.
- کسانی که در ایران متولد شده و پدر و مادر آنان غیرمعلوم باشد.
- کسانی که در ایران از پدر و مادر خارجی که یکی از آنها در ایران متولد شده باشد، متولد شده‌اند.
- کسانی که در ایران از پدری که تبعه خارجه است، به وجود آمده و بلافاصله پس از رسیدن به 18 سال تمام، لااقل یک سال دیگر در ایران اقامت کرده باشند و الا قبول‌شدن آنها به تابعیت ایران بر طبق مقرراتی خواهد بود که مطابق قانون برای تحصیل تابعیت ایران مقرر است.
- هر زن تبعه خارجی که شوهر ایرانی اختیار کند.
- هر تبعه خارجی که تابعیت ایران را تحصیل‌کرده باشد.
در انتها به این نکته اشاره می‌کنیم که منظور از شخص مقیم خارج از ایران چیست؟
هر شخص حقیقی ایرانی که با ارائه گواهی نمایندگی‌های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج
ثابت کند که از درآمد یک سال مالیاتی خود در یکی از کشورهای خارج به‌عنوان مقیم مالیات، پرداخته است از
لحاظ مالیاتی در آن سال، مقیم خارج از کشور شناخته خواهد شد مگر در یکی از موارد زیر :
1 – در سال مالیاتی مزبور در ایران دارای شغلی بوده باشد .
2 – در سال مالیاتی مزبور لااقل شش ماه متوالیاً یا متناوباً در ایران سکونت داشته باشد .
۳ – توقف در خارج از کشور به‌منظور انجام مأموریت یا معالجه یا امثال آن بوده باشد.
شما مخاطبین آکادمی لیزان می توانید برای اطلاع از جدیدترین مباحث مالیاتی، صفحه ما را در اینستاگرام دنبال کنید.