مجله لیزان
جدیدترین گروه‌بندی صاحبان مشاغل (گروه اول، دوم و سوم) + تمامی نکات مربوط به آن
در این پست از سایت آکادمی لیزان به معرفی گروه‌بندی صاحبان مشاغل یعنی گروه اول، دوم و سوم می‌پردازیم و تمامی نکات و موارد مهم آن را به‌صورت مقاله برای شما دوستان عزیز تشریح می‌نماییم. گروه‌بندی صاحبان مشاغل اهمیت زیادی دارد. شما به‌عنوان یک شخص حقیقی که دارای کسب و کاری مستقل هستید باید بدانید، شغل شما جزو کدام گروه است؛ زیرا تکالیف مربوط به گروه‌ها با هم تفاوت دارد و در صورت اجرانکردن تکالیف مالیاتی، جرایم سنگینی در انتظار شما خواهد بود پس تا انتهای این پست با ما همراه باشید.
گروه‌بندی صاحبان مشاغل چگونه است؟
طبق فصل دوم آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم، صاحبان مشاغل بر اساس شاخص‌ها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه‌بندی می‌شوند:
- گروه اول
- گروه دوم
- گروه سوم
گروه اول چه شغل‌هایی را دربر می‌گیرد:
اشخاص زیر از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین‌نامه جزو مودیان گروه اول محسوب می‌شوند:
- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.
- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع
ذی‌ربط.
- صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر.
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصی.
- صاحبان مشاغل صرافی.
- صاحبان فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذی‌ربط.
- صاحبان مشاغل حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی،
مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم.
- صاحبان مشاغل حمل‌ونقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری.
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بر اساس
اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل ( اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از
تسلیم اظهارنامه عملکرد می‌باشد. به‌عنوان‌مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی
عملکرد سال 1400مبنای گروه بندی سال 1402می‌باشد) یا آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توأم
کالا و ارائه خدمت) آنها بیش از مبلغ 30 میلیارد تومان باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا
پایان دی‌ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی).
گروه دوم چه شغل‌هایی را دربر می‌گیرد:
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دوسال قبل آنها و یا
آخرین درآمد قطعی شده آنها (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بین 10 میلیارد تومان تا 30 میلیارد تومان باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی).
گروه سوم چه شغل‌هایی را دربر می‌گیرد:
صاحبان مشاغلی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو مشاغل گروه سوم طبقه‌بندی می‌شوند.
تبصره‌های مهم در ارتباط با گروه‌بندی مشاغل
تبصره 1: سازمان می‌تواند در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی‌ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول بر اساس نوع فعالیت را تهیه و از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی کشور و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و یا از طریق تشکل‌های صنفی و حرفه‌ای ذی‌ربط به مودیان مالیاتی اعلام نماید. مودیان اخیرالذکر از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام، مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود.
تبصره 2: در مواردی که مودیان صرفاً به فعالیت ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، 50% حدنصاب‌های تعیین شده مبنای گروه‌بندی می‌باشد. مانند: وکلا، پزشکان، آرایشگرها و….
فقط توجه داشته باشید متن قانون تأکید می‌کند: فقط ارائه خدمات. یعنی کسب‌وکاری که در کنار ارائه خدمت، فروش کالا نیز داشته باشد مشمول این تبصره نخواهد بود.
تبصره 3: در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت، ملاک عمل می باشد.
تبصره 4: صاحبان مشاغل و حرف موضوع این آیین‌نامه در اولین سال ایجاد (تأسیس) به‌استثنای مودیانی که به‌واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه‌بندی‌شده‌اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می‌بایست بر اساس نصاب‌های مقرر، طبقه‌بندی‌شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.
تبصره 5: تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گروه‌های پایین‌تر قرار دارند (مشاغل گروه سوم، اظهارنامه گروه اول و یا دوم را ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، لکن صرف انجام این امر مودی را در گروه‌های بالاتر قرار نخواهد داد.
اما درصورتی‌که گروه‌های بالاتر، اظهارنامه گروه پایین‌تر از خودشان را ارسال نمایند (مثلاً شغلی که گروه اولی باشد، اظهارنامه مربوط به گروه دومی را ارسال کند) بدین معنی است که اصلاً اظهارنامه‌ای ارسال نکرده و مشمول جریمه عدم ارسال اظهارنامه خواهد بود که این جریمه غیر قابل بخشودگی است.
فرم اظهارنامه مالیاتی برای صاحبان مشاغل:
فرم اظهارنامه مالیاتی برای صاحبان مشاغل موضوع این آیین‌نامه برای هر یک از گروه‌های اول، دوم و سوم باید حداقل شامل موارد زیر باشد:
گروه اول:
اطلاعات هویتی مانند: اطلاعات هویتی و مکانی – مجوزهای فعالیت اقتصادی
درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
واردات و صادرات کالا و خدمات
صورت‌حساب سود و زیان
صورت‌وضعیت مالی (ترازنامه)
اطلاعات شرکا
اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
گروه دوم:
اطلاعات هویتی مانند: اطلاعات هویتی و مکانی – مجوزهای فعالیت اقتصادی
درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
صورت درآمد و هزینه (اطلاعات خریدوفروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
اطلاعات اموال و دارایی‌های مربوط به فعالیت شغلی
اطلاعات شرکا
اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
گروه سوم:
اطلاعات هویتی مانند: اطلاعات هویتی و مکانی – مجوزهای فعالیت اقتصادی
درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
خلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خریدوفروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
اطلاعات شرکا
اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
تبصره: در مواردی که هر یک از اقلام اطلاعاتی فرم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل برای هر یک از مودیان فاقد ممنوعیت باشد، عدم تکمیل آن خللی به اعتبار اظهارنامه وارد نخواهد کرد.
تکالیف مودیان در خصوص نگهداری دفاتر و یا اسناد و مدارک:
ماده 6: مقررات مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک:
الف: صاحبان مشاغلی که در گروه اول قرار می‌گیرند و کلیه اشخاص حقوقی مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل
یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه – الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک با رعایت موارد زیر می‌باشند:
1- رویدادهای مالی باید براساس استانداردهای حسابداری و روزانه به ترتیب تاریخ وقوع در دفتر روزنامه ثبت و
حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفترکل منتقل گردد.
2- مودیانی که دفاتر دستی نگهداری می نمایند، مکلفند برای هر سال مالیاتی فقط از دفاتری که طی سال مالیاتی
قبل نزد مراجع قانونی ذی‌ربط ثبت شده استفاده نمایند. در مواردی که دفاتر ثبت شده مذکور در هر سال برای ثبت
عملیات مالی مودیان تا پایان سال مالیاتی کفایت ننماید، مجاز به استفاده از دفاتر ثبت شده طی همان سال
می‌باشند.
۳ – مودیان برای استفاده از سیستم الکترونیکی (نرم‌افزار) جهت ثبت رویدادهای مالی خود، مکلف‌اند از نرم افزارهای
مورد قبول که دارای ویژگی‌ها، معیارها و ضوابط اعلامی سازمان باشد استفاده نمایند. سازمان موظف است
ویژگی‌ها، معیارها و ضوابطی که نرم‌افزار باید دارا باشد را اعلان عمومی کند.
4- نوشتن دفاتر با وسایلی که به سهولت قابل محو است (مانند مواد گرافیت) در دفاتر دستی ممنوع است.
5- اشتباه در شماره گذاری صفحات و همچنین اشتباهات ناشی از ثبت دفاتر در مراجع قانونی ذی ربط در صورت احراز، خللی به اعتبار دفاتر وارد نخواهد کرد.
6- ارائه دفاتر سفید و نانویس در حکم عدم ارائه دفاتر محسوب می شود.
7- دفاتر و اسناد می بایست بر اساس واحد پول رایج کشور و همچنین به زبان فارسی تحریر گردد.
سخن پایانی
در این مقاله با گروه‌بندی صاحبان مشاغل و نکات و موارد مهم آن آشنا شدید. بسیار مهم است که گروه بندی فعالیت خود را بدانید و براساس اینگروه بندی به تکالیف مالیاتی خود عمل نمایید درغیر این صورت جرایم سنگینی را متحمل خواهید شد. به این نکته توجه داشته باشید که گروه‌بندی صاحبان مشاغل مختص اشخاص حقیقی دارای کسب وکاری مستقل است و این گروه بندی برای اشخاص حقوقی صدق نمی کند.
برای اطلاع از جدیدترین مقاله ها و ویدیوهای آموزشی پیج ما را در اینستاگرام دنبال کنید.